Calcolo TFR avanzato

Si parte dalla quota annua lorda = RAL / 13,5 − 0,5% RAL (contributo IVS a carico azienda). Sommando le quote di tutti gli anni si ottiene il TFR base. A questo si aggiunge la rivalutazione annuale composta (1,5% fisso + 75% indice FOI ISTAT, art. 2120 c.c.). Il netto si ottiene applicando la tassazione separata sulle quote (aliquota IRPEF media sul reddito di riferimento RR = TFR base × 12 / anni servizio) e l'imposta sostitutiva del 17% sulle rivalutazioni.

Il TFR non si somma al reddito ordinario nell'anno di erogazione. Le quote sono tassate con un'aliquota separata calcolata sul reddito di riferimento (RR), che è proporzionale al TFR distribuito su 12 mesi per anni di servizio. L'aliquota oscilla in genere tra il 23% e il 35% per redditi medi italiani.

È la formula prevista dall'art. 2120 del Codice Civile. Ogni 31 dicembre il TFR accumulato l'anno precedente viene rivalutato con un coefficiente pari a 1,5% (fisso) + 75% della variazione dell'indice FOI ISTAT dicembre/dicembre. Esempio per il 2022 (FOI +11,3%): coefficiente = 1,5% + 75% × 11,3% = 10,0%. La quota dell'anno corrente è esclusa dalla rivalutazione.

Dopo almeno 8 anni di servizio nella stessa azienda (art. 2120 c.c., comma 6), una sola volta nel rapporto di lavoro, fino al 70% del TFR maturato. Le ragioni ammesse sono spese sanitarie straordinarie, acquisto prima casa per sé o per i figli. Il CCNL può prevedere condizioni più favorevoli — verifica sempre il tuo contratto.

Dipende dal tuo orizzonte. In azienda la rivalutazione è bassa (intorno al 2-3% annuo in periodi normali) e la tassazione è quella IRPEF separata. Nei fondi pensione la rivalutazione segue i rendimenti finanziari del comparto scelto e la tassazione è agevolata (dal 15% al 9% in base agli anni di adesione). Per orizzonti lunghi (15+ anni) il fondo pensione è statisticamente più conveniente, ma i soldi sono meno liquidi prima della pensione.